Налог.План — бюро этого плана. В нём рядом стоят режим, налог на прибыль или налог при упрощёнке, НДС и страховые взносы. НДС не вынесен в отдельный культ и не вычеркнут. Он занимает свою строку: иногда главную, иногда второстепенную. Решает не мода, а то, кто ваш покупатель и есть ли входной налог.
План на год нужен и предпринимателю, и компании. У ИП чаще решают взносы и выбор между упрощёнкой и патентом. У ООО — связка прибыли и НДС. У компании с несколькими видами деятельности — не смешать облагаемое и необлагаемое так, чтобы годовой бюджет разъехался с фактом. Дальше каждая из этих веток разобрана отдельно. Здесь — общая рамка.
Из чего состоит план
План — это не презентация на десять слайдов. Это четыре решения и календарь.
Режим. Общая система, упрощёнка или, для ИП, патент. Условия лежат в НК РФ: для упрощёнки — глава 26.2, для патента — глава 26.5, для общей системы — главы про налог на прибыль и про НДС. Пороги и ставки в текст не переписываем. На дату плана их читают в действующей редакции, иначе план устаревает в день публикации чужой новости.
Главный налог режима. На общей системе у организации это налог на прибыль: база и расходы по правилам главы 25. На упрощёнке — налог главы 26.2, который у ИП ещё и уменьшается на взносы в пределах статьи 346.21. Предел уменьшения тоже берётся из статьи, не из разговора «взносы всегда закрывают налог целиком».
НДС. Отдельная строка, даже если кажется, что его «нет». На общей системе он есть по главе 21. На упрощёнке он появляется, когда доход выполняет условие действующей редакции. Пропустить эту строку — типичная дыра годового бюджета: режим выбрали «чтобы без НДС», а к осени налог всё равно встал в цену.
Взносы. Глава 34 НК РФ. Для ИП это ещё и способ уменьшить свой налог, если статья режима это позволяет. Для компании это часть стоимости людей, а не «налог, который планируют отдельно от зарплаты». Серые выплаты в план не входят: их нельзя заложить в бюджет и нельзя защитить.
Кому это нужно до января, а кому — среди года
Лучшая точка — до срока, в который подают уведомление о смене режима. Срок уведомления держит статья 346.13, мы его не подменяем «успеем в январе». Если срок прошёл, план на текущий год собирается внутри уже выбранного режима: расходы, авансы, НДС, взносы. Смена системы переезжает на следующий доступный год. Это честнее, чем обещать переход, который кодекс в этом календарном окне уже не принимает.
Среди года план пересобирают, когда ломается предпосылка. Выручка растёт быстрее, чем закладывали, и условие по НДС на упрощёнке перестаёт быть «где-то потом». Появился новый вид деятельности, часть операций освобождена от НДС по статье 149, а раздельный учёт не описан. Зашёл крупный покупатель, которому нужен вычет, хотя весь год вы жили так, будто вычет никому не сдался. Любая из этих новостей стоит короткого пересмотра, а не нового «проекта оптимизации» с нуля.
Чем план отличается от разовой схемы
Разовая схема живёт одну сделку и одну декларацию. Её трудно объяснить через год, когда инспекция спрашивает, зачем операция была. Статья 54.1 НК РФ как раз смотрит, не искажены ли сведения о хозяйственной операции. План, наоборот, должен читаться без героической сделки: режим выбран потому, что условия соблюдены, расход принят потому, что он обоснован и документально подтверждён, НДС начислен потому, что так велит глава 21.
Поэтому мы не начинаем год с вопроса «какой конструкцией уменьшить налог в декабре». Начинаем с вопроса, какие платежи год и так породит, если ничего не решать. Разница между этим «ничего» и планом — и есть предмет работы. Если разницы нет, так и говорим. Придумывать декабрьскую операцию, чтобы разница появилась, бюро не будет.
Подробно граница разобрана в материале законная оптимизация и статья 54.1. Как не спутать минимизацию нагрузки с гонкой за самой низкой цифрой — на странице минимизации.
Куда идти по своей роли
План общий, развилки разные.
- Налоговое планирование — если нужно понять сам метод: что решить, в каком порядке, что не откладывать на декабрь.
- Оптимизация налогов — если слово «оптимизация» уже звучало, а на столе до сих пор нет годового выбора режима.
- Для ИП — взносы, упрощёнка, патент, как уменьшить свой налог в рамках кодекса.
- Для ООО — годовой план общества: прибыль, НДС, режим.
- Для компании — когда видов деятельности несколько и один шаблон режима на всех не садится.
Инструменты, которыми план пользуется, вынесены отдельно, чтобы не мешать их с выбором формы: налоговая нагрузка, налог на прибыль, НДС внутри плана.
Как выглядит год в календаре
| Когда | О чём решение | Где норма |
|---|---|---|
| До уведомления о режиме | Остаться или уйти на следующий год | ст. 346.12, 346.13 |
| Начало года | Учётная политика: расходы, амортизация, раздельный учёт | гл. 25, ст. 170 |
| Каждый квартал | НДС и авансы по режиму — сверка с планом, не новая схема | гл. 21, гл. 26.2 |
| Внутри года | Доход на упрощёнке относительно условия, при котором появляется НДС | гл. 26.2 и гл. 21 |
| По срокам взносов | Для ИП — успеть уменьшить налог, если статья 346.21 позволяет | гл. 34, ст. 346.21 |
| Конец года | Что перенести в план следующего года, а не «дожать» сомнительной сделкой | ст. 54.1 |
Даты платежей в таблицу не ставим. Их задают конкретные статьи, и они меняются редакцией. В плане у вас будут ваши даты из кодекса на ваш год, а не даты из этой страницы.
Что принести на первый разговор
Не весь архив. Достаточно режима, примерной выручки на год, состава покупателей (нужен ли им вычет), есть ли сотрудники, и двух-трёх предложений, чем занимаетесь. Если год уже идёт, добавьте факт: сколько уже начислено и сколько ещё впереди по вашему же прогнозу. Прогноз может быть грубым. Без него план превращается в пересказ кодекса.
Дальше бюро говорит, собирается ли план на оставшийся год внутри режима или разговор честно переносится на следующий год из-за срока уведомления. Ход этой работы, без чужих историй и чужих сумм, описан на странице как строится план. Кто ведёт разговор, без имён, — в разделе о бюро.
Как план живёт после выдачи
Выдача плана — не конец года. Документ сверяют с фактом в трёх точках, и все три про факты, не про настроение.
Первая точка — после ближайшего крупного платежа. Совпал ли он с тем, что заложили, или в календарь не попал срок, который норма и так содержала. Если не попал, правят календарь, а не «оптимизацию». Вторая — в середине года по доходу. Особенно на упрощёнке: сторож смотрит, не пора ли включать строку НДС в цену. Третья — когда меняется состав покупателей. Один крупный клиент на общей системе может перевернуть вывод «уходим с НДС», даже если арифметика налога была в пользу упрощёнки.
Если все три точки спокойные, план не переписывают ради нового совещания. Переписывают, когда ломается допуск: статья 346.12 больше не выполняется, патент не покрывает новый вид работ, люди появились и предел уменьшения налога взносами стал другим. Это не провал планирования. Это повод обновить столбцы, пока окно ещё есть.
Чего план не обещает собственнику
Не обещает, что год пройдёт без платёжек. Обещает, что платёжки не будут сюрпризом из-за режима, о котором забыли. Не обещает минимальную нагрузку из всех теоретических. Минимальная часто сидит на режиме, который вам закрыт, или на выручке, которую нельзя не показать. Не обещает, что инспекция не задаст вопрос. Обещает, что на вопрос о режиме и о составе платежей есть норма и есть ваш факт, а не только слайд.
Отдельно не обещаем, что НДС «решится сам» внутри общего слова «налоги». Если строка включается внутри года, решение по цене принимает собственник заранее. Бюро готовит развилку. Договор с клиентом подписывает тот, кто ведёт продажи. План без этого шага остаётся внутренней таблицей, а счёт уходит клиенту по старой памяти.
Деньги года и налоги года
План легко спутать с бюджетом движения денег. Это соседние документы, и они не равны. Бюджет показывает, когда придут оплаты клиентов и когда уйдут закупки. Налоговый план показывает, когда уйдут платежи в бюджет по срокам норм, даже если клиент ещё не заплатил или уже заплатил в другом месяце. НДС с аванса и НДС с отгрузки живут не там, где «удобно по кассе». Налог упрощёнки считается с дохода по правилам главы, а не с остатка на счёте. Взносы не ждут, пока проект закроется актом.
Поэтому в плане есть отдельная пометка: какой платёж не зависит от того, заплатил ли вам клиент. Эти платежи нельзя откладывать ссылкой на дебиторку. Их закладывают резервом. Год, в котором налоговый календарь скопирован из графика оплат, разваливается в первый же квартал с длинной отсрочкой. Клиент платит через шестьдесят дней, налог с реализации или с аванса — по своей статье.
Обратная ошибка тоже бывает. Деньги пришли как аванс, в бюджете это уже «выручка», в налоговом плане доход или база могут быть другими. Смешение радует собственника в январе и расстраивает в декларации. Мы не ведём ваш платёжный календарь. Мы помечаем места, где он и налоговый план обязаны разойтись, чтобы вы не приняли расхождение за ошибку учёта.
Кто за что отвечает внутри вашего года
Бюро не назначает сотрудников. Оно называет роли, без которых план останется файлом. Собственник выбирает сценарий и подписывает то, что меняет режим или цену для всех клиентов сразу. Тот, кто ведёт учёт, проверяет допуск по статье и не даёт шаблону договора жить отдельно от режима. Тот, кто продаёт, не обещает клиенту формулировку, которой нет в плане. Если роль одна на всех, потому что так устроен ИП, это нормально: тогда в плане явно написано, какое решение нельзя откладывать «на бухгалтера», которого нет.
Когда ролей несколько и они не названы, случается типичный год. Учёт живёт на упрощёнке, коммерческое предложение всё ещё обещает вычет, собственник помнит презентацию про общую систему «на будущее». Три картины не сходятся ни в одной декларации. План как раз нужен, чтобы картина была одна. Не идеальная. Одна.
Если прогноз выручки слабый
План не требует точного бюджета. Он требует честного диапазона. Нижняя и верхняя выручка часто ведут в один и тот же режим, и тогда спорить о точности незачем. Они ведут в разные режимы, когда верхняя пересекает условие появления НДС или условие потери упрощёнки, а нижняя нет. В этом случае план не выбирает «среднюю». Он называет развилку: пока факт в нижней части, живём так; если два месяца подряд факт идёт в верхнюю, заранее меняем цену и предупреждаем покупателей. Это правило проще, чем пересчёт всей модели каждую неделю.
Совсем без прогноза план превращается в пересказ оглавления кодекса. Мы можем сказать, какие главы вас касаются. Не можем сказать, какой столбец ваш, пока нет даже порядка цифр: десятки или сотни, есть ли люди, есть ли входной налог. Эти три порядка собственник обычно знает без отчёта. Их достаточно для первого столбца. Уточнение по документам нужно там, где столбцы близки и ошибка в расходе или в доле покупателей переворачивает вывод.
Слабый прогноз не повод откладывать план до идеального бюджета. Идеальный бюджет появляется в марте, когда часть решений года уже нельзя принять. Диапазон в январе полезнее точности в апреле. Если верхняя граница диапазона пересекает условие кодекса, сторож ставят сразу, даже если верите в нижнюю. Вера не отменяет норму, когда факт пойдёт вверх.
Диапазон полезно подписать датой. Прогноз января и прогноз сентября — разные документы, и сторож смотрит в актуальный. Старый верх, который уже неверен, либо зря пугает, либо зря успокаивает. В листе достаточно одной строки: когда прогноз обновляли и кто его назвал. Это не бюрократия. Это способ не спорить в октябре о цифре, которую никто не помнит.
Тот же лист не прячет ответственность за выбор. Бюро показывает столбцы. Подпись под выбранным столбцом — ваша. Так план нельзя потом пересказать как «нам посоветовали режим». Совет был развилкой. Режим выбрали вы, потому что покупатели, люди и допуск на тот момент были такими. Если они изменятся, лист открывают снова, а не ищут виноватого в старой подписи. Подпись не приговор навсегда. Она якорь, от которого видно, что именно поменялось.
Собрать план
Напишите, кто вы — ИП или организация, — и на каком режиме стоите сейчас. Налог.План соберёт развилку на год: что оставить, что менять только со следующего доступного срока и какую строку НДС, прибыли и взносов заложить в бюджет.